業務に関するお役立ち情報シリーズから探す連携サービスを探す業務から探す業種から探す規模から探すOBC SocialCopyright©OBIC BUSINESS CONSULTANTS CO., LTD. All Rights Reserved. 詳しくは「消費税率等の引上げについて（令和元年10月1日～）」をご覧ください。 （注3） 軽減税率の適用対象となる飲食料品の譲渡等は、次のとおりとされています。詳しくは特設ページ「消費税の軽減税率制度について」をご覧ください。 消費税の税額計算は国税や地方税の仕訳など複雑で、経理担当者でも完璧な人は少なく、2019年10月に消費税が改正され、10％と8％が混在する軽減税率制度が始まれば、より難しくなります。今回は、軽減税率導入後も含めた、消費税の計算の仕方を解説。 2019年10月から消費税率が10%になります。消費税率の支払額を少しでも低くしたいときは「個人輸入」が便利です。個人輸入をすると、課税価格を0.6にできるため、消費税の課税母体が小さくなるため、その分、お得になる可能性が高いです。 実は、消費税には「国税としての消費税」と「地方税である地方消費税」の2種類があります。 わたしたちは、日常的に、これら2つの税金を合わせて「消費税」と呼んでいますが、国税庁では、これを「消費税等」と呼んで、「国税としての消費税」と区別しています。 消費税の税額計算は複雑です。経理担当者といえども、「正確に把握しています」と言い切れる人はそう多くないのではないでしょうか。消費税は、消費一般に広く公平に課税する制度であり、販売する企業が消費者の代わりに預かった税額分を納付する仕組みです。したがって、企業が納付する税額は「売上で受け取った税額」から「仕入で支払った税額」を差し引いて計算されます。課税期間は、企業の場合「原則として事業年度」となり、一部の特例を除き事業年度が終了して2ヶ月以内に消費税額の申告・納税を行うことになります。ただし、消費税は、国に支払う消費税（国税）と地方消費税（地方税）に分かれますので、それぞれに納税額を計算して最終合計した額が納税額となります。消費税額の計算方法には、「一般課税」と「簡易課税」の2つの方法があります。「一般課税」は原則となる計算方法で、課税売上高（税込）に国税の6.3％、課税仕入高（税込）に108分の6.3をかけて消費税額を計算（割戻し計算）します。図参照：ただし、一般課税で申告する場合、課税仕入れ等の事実を確認できる帳簿および請求書等の両方の保存が必須となります。両方の保存がない場合、仕入税額の控除が受けられないので注意が必要です。「簡易課税」は、「消費税簡易課税制度選択届出書」を提出した事業者に対して、簡易化された仕入控除税額の計算を認める制度を言います。図参照：みなし仕入率は、以下のように6つに区分された事業ごとに設定されています。消費税の改正後も、原則として消費税額の計算方法に変更はありません。まず、標準税率・軽減税率ごとに課税標準額を算出し、国税の税率をかけて、それぞれの課税売上にかかる消費税額を計算（割戻し計算）します。そして、2つの消費税額を合計したものが、納税額を算出するための売上税額になります。図参照：売上税額の計算と同様に、標準税率・軽減税率ごとに課税標準額を算出して、それぞれの国税の税率をかけ、それぞれの答えを合算して仕入税額を算出します。図参照：最後に、納付する消費税額を計算します。1および2で算出した消費税額を用いて「国税として納付する消費税額」と「地方税として納付する消費税額」を分けて計算し、その合計額が「納付する消費税額」になります。「簡易課税」での計算方法は、これまで同様、課税売上にかかる消費税額に事業内容に応じて「みなし仕入率」をかけた仕入税額を用いて計算します。適格請求書等保存方式が導入される2023年以降も、売上税額から仕入税額を控除するといった消費税額の計算方法は変わりません。また、仕入税額の計算は、適格請求書などの請求書等に記載している消費税額のうち、課税仕入れにかかる部分の金額の合計額に0.78を掛けて仕入税額を算出する「積上げ計算」が原則となります。しかし、売上税額を「割戻し計算」にした場合に限り、仕入税額の計算方法でも「割戻し計算」が認められるようになります。この方法を採用する場合、仕入税額は積上げ計算（原則）又は割戻し計算（特例）のいずれかを選択することができます。売上税額の計算において「積上げ計算」を選択した場合、仕入税額の計算では「割戻し計算」を適用することはできません。出典：軽減税率制度の下では、異なる税率ごとに税額計算をしなければならなくなり、日々の売上・仕入の管理業務から「区分経理」を行うことが義務化されます。課税売上を税率ごとに区分して合計することが難しい中小企業には、次のA〜Cの3つの計算方法を用いることが認められています。課税売上（税込）に対して、小売等軽減仕入割合（課税仕入に占める軽減税率対象分の課税仕入の割合）をかけた額を軽減対象品目の課税売上（税込）とみなして、売上税額を計算できる。(A) 以外の軽減税率対象品目を取り扱う企業（業種を問わず）課税売上（税込）に、軽減税率割合（通常の10営業日分の課税売上に占める軽減税率対象分の課税売上の割合）をかけた額を軽減税率対象品目の課税売上（税込）とみなして、売上税額を計算できる。適用対象期間中の課税売上（税込）のうち、軽減税率対象分の課税売上が概ね50％以上の企業A、Bの割合の計算がいずれも難しい場合、これらの割合を50％として計算できる。売上税額と同様に、課税仕入を税率ごとに区分し合計することが難しい中小企業は、以下2つの計算方法を選ぶことができます。課税仕入（税込）に、小売等軽減売上割合（課税売上に占める軽減税率対象分の課税売上の割合）を乗じた金額を軽減対象品目の課税仕入（税込）として、仕入税額を計算できる。軽減税率対象品目の扱いがあるa以外の中小企業「消費税簡易課税制度選択届出書」を事前に提出すれば、届出を行った課税期間から簡易課税制度を適用することができる。（ただし、適用期間は2019年10月1日～2020年9月30日まで）納税額計算の対象となる期間は、法人の場合、事業年度ごとになります。企業によっては、事業年度が消費税改正日となる2019年10月1日をまたいでしまうこともあるでしょう。その場合、9月30日までは現行の計算方法で算出しますが、10月1日以降は改正後の計算方法で計算しなければなりません。従来の業務を実現しつつ、自動化で生産性が上がる 海外から商品を仕入れて販売する場合、商品の輸入時に関税・消費税を納めます。 ここで支払う消費税（地方消費税を除く）は確定申告時に全額控除できます。 輸入商品を扱う方は知っていて損のない知識ですので「仕入税額控除」の単語だけでも覚えておいてください。 海外からの仕入れにも消費税が掛かります。計算方法や免税になる金額を確認して、輸入コストを計算しましょう。国内取引の消費税とは支払い方法・支払先など大きく異なります。仕入税額控除や還付についてもチェック。 輸入時に支払った消費税は、その後、国内販売時に受け取った消費税から100%差し引く事ができます 。この決算処理を忘れている企業がかなり多く、税理士も見逃すケースがあります 。決算期に控除し忘れて、輸入消費税分を多く納税しないようお気をつけください。 輸入貨物に係る消費税額について、経理方法で仕入税額控除の計算上、不利とか有利とかはあるのでしょうか。 1.国内取引の課税仕入れ等に係る消費税額の計算 国内取引の課税仕入れ等に係る消費税額は、令和元年10月1日以降に行っ 輸入ビジネスの「今」を発信する情報発信サイト「カザログ」海外からの仕入れのコスト計算で見落としがちなのが日本の消費税です。では海外からの仕入れに掛かる消費税を計算してみましょう。海外からの仕入れに掛かる消費税の税額は、まず関税額を計算し、続けて消費税を計算するしくみになっています。消費税には通常の消費税と同様に国税（内国消費税）と地方消費税があり、正確にはそれぞれ計算します。参考：海外仕入れの消費税には免税になる金額があります。覚えておいて賢く使いましょう。海外からの仕入れに掛かる消費税は、国内取引の消費税とは異なる点があります。国内の仕入れに掛かる消費税は、代金を支払うときに売主に支払います。輸入消費税は荷物を受け取る人に納税義務があり、消費税の免税事業者も個人も全員が対象です。納付済みの消費税が返ってくるケースがあります。手続きを忘れずに！海外仕入れに掛かる消費税も、売り上げに掛かる消費税から控除できます。海外から仕入れた商品が不良品だった！注文と内容が違っていた！という場合。参考：海外から仕入れた商品にも消費税が掛かります。カテゴリ一覧